消費税の中間申告のしくみ
黒字でも赤字でもかかってくる消費税。決算を迎えて納付の金額が思ったよりも多かった経験はありませんでしょうか？
その大きな原因となっているのが消費税の中間申告のしくみです。
一般的におこなわれている中間申告の方法は「前年実績による中間申告」です。
この方法は前期の消費税の年税額（前期一年間で納めた消費税の金額）をもとに中間申告の金額が決まりますので、今期の売上や仕入れが前期と大きく変動すると決算で予想外の消費税の納税額となります。
以下では「前年実績による中間申告」のしくみを説明させていただきます。
前期一年間で納めた消費税の金額（前期の中間申告で納付した金額＋前期の決算で納付した金額）が２４０万円の場合、今期の中間申告は１回となります。
中間申告で納付すべき金額は２４０万円×１／２で１２０万円となります。
今期の決算の結果、今期一年間の消費税の金額が２５０万円となった場合、決算で納めていただく金額は２５０万円―１２０万円の１３０万円となります。
ところが、売上が好調で今期一年間の消費税の金額が３００万円となった場合、決算で納付していただく金額は３００万円―１２０万円で１８０万円となります。
逆に残念ながら売上が不調で、今期一年間の消費税の金額が２００万円となってしまった場合、決算で納付していただく金額は２００万円―１２０万円で８０万円となります。
このように「前年実績による中間申告」は今期の状況が前期と近い場合は、一年間で納める消費税を中間申告と決算で約半分ずつ納付する形となりますが、今期の状況が前期と大きく変動すると、中間申告の金額と決算で納付する金額が大きくずれてしまうこととなります。
神奈川県川崎市で税理士・社会保険労務士をお探しなら
経営者のパートナーとして中小企業の皆さまをサポートします
